Концепцията за гаранционни ремонти
гаранционен ремонт (гаранция) може да побере:
Производители и търговски организации могат да извършват гаранционни ремонти на продукти (гаранция):
- сам по себе си;
- от външна организация (представителни сервизи).
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
Разходите за гаранционни ремонти
Списъкът на разходите, свързани с гаранционни ремонти, които не са дефинирани от закона. В зависимост от това как организацията провежда гаранция (самостоятелно или с помощта на сервизни центрове), както и за това, какъв тип работа за вършене, ако ремонта, гаранционни разходи за ремонт могат да включват:
- разходи за премахване на дефекти в стоките (разходи за труд на работниците и служителите, които са ангажирани в ремонт, закупуване на компоненти (части), използвани при елиминирането на дефекти);
- стойността на доставката на стоките от купувача на продавача (производителя), за ремонт;
- стойността на доставката на стоката от продавача (производителя) на купувача след ремонт;
- разходите за проверка на стоките, идентифициране на причините за дефекти в стоките (разходи за труд на работниците и служителите, които извършват проверката);
- Външни разходи за ремонт извън организацията.
Счетоводни: осчетоводяване на разходите методи
В счетоводството, на метода за отчитане на разходите за ремонт гаранция следното:
- въз основа на действителните разходи;
- чрез създаването на специален резерв (ако разходите за ремонт гаранция, че организацията може да възникнат в бъдеще, тя признава очакваното задължение).
Счетоводство: квитанция за поправка на стоки
Приета от ремонт гаранция на стоки (продукти) задбалансовата сметка 002 "стоки и материали, приети за пазене" на цена, приет от страните.
Счетоводство: създаване и използване на резервите
Ако организацията създава в счетоводството резерв за гаранционни ремонти. вноските за осигуряване се признават публикации:
Дебитна 20 (23, 44) Кредитен 96 под "Осигуряване на гаранционен ремонт"
- начислени провизии за гаранционна поправка на стоката (компенсация за извършената работа, оказани услуги).
Разходите Reflection: Счетоводство
Ако организацията не създава резерви, разходите за гаранционни ремонти се признават на факта на тяхното възникване. В зависимост от вида на разходите се отписват постингите им:
- начислени заплати на работниците и служителите, занимаващи се с гаранция ремонт;
- бракувани части (компоненти) за извършване на гаранционни ремонти.
Дебит 20 (23, 44) кредитни 70 (10, 02, 68, 69, 60 ...)
- начислява разходите за транспортиране на стоките от купувача до мястото на гаранционни ремонти и обратно.
В края на отчетния период (месец) в размер на гаранционния разходи за ремонт отпишат дебитна сметка 90-2:
- отписва стойността на гаранционни ремонти.
Гаранционни ремонти, свързани с други компании, проведени въз основа на договор със специализирана фирма (сервизен център).
Отношенията между клиента и изпълнителя се уреждат от глава 37 от Гражданския процесуален кодекс. Счетоводното третиране на разходите, свързани с ремонта на гаранционния, в този случай зависи от условията на договора. Ако договорът предвижда, че стойността на строителството, включва разходите за резервни части (компоненти), а след това в счетоводните разходи по договор, отразяват командироването:
- отразява на цената на услугите на центровете за обслужване.
Направи кабелите при подписването на удостоверението за завършен курс (стр. 18 бизнес отдел 10/99).
Резервни части и аксесоари
Условия на договора могат да предвидят, че възложителят заплаща само за гаранция ремонтни работи (без да се включват разходите за резервни части). В този случай, ако в хода на ремонта се наложи да замени всички части (компоненти), възложителят е длъжен да предостави за своя сметка (чл. 703, 704, 713 от Гражданския процесуален кодекс).
Местоположение: как да се отрази в счетоводния запис на резервни части, предназначени за ремонт? Части, получени от чуждестранни производител на продукти за свободно в рамките на гаранционния срок, сервиз на продукта.
Помислете върху тяхната задбалансови сметка 003 "Материали приети за преработка."
С цел да се даде възможност на употребата на продукта през целия си живот на производителя е ангажиран с услугата:
- за извършване на ремонт и поддръжка;
- търговия доставка и ремонт на организации в някои части по време на циклите на живот продукт (при липса на такъв период от датата на прехвърляне на потребителските продукти в продължение на десет години).
Един от начините за оказване на гаранцията е безплатна подмяна на дефектните части (като за ремонт и без провеждане). Като общо правило, потребителите се обръщат към изискването за отстраняване на дефектите на директни продажби. На свой ред, на продавача, в този случай правото да прилагат тези изисквания към производителя. Един производител може да се компенсира или всички разходи на продавача за гаранционен ремонт (включително разходите за резервни части, закупени от него) или да направите ремонт себе си или продавач ще осигури безплатни части за по-нататъшно предаване на потребителя.
В тази ситуация, организацията получава части за гаранционни ремонти свободни от продажби за дарението на потребителя.
Получените части за гаранционен ремонт, са собственост на производителя (чл. 713 от Гражданския процесуален кодекс). Ето защо, в счетоводната им обърнете задбалансови сметка 003 "Материали, приети за преработка":
- взети под внимание части, предоставени от организацията на производителите за по-нататъшно предаване на потребителя.
При изпращане на резервни части за потребителя да направи окабеляване:
- разходите за сметка на купувача се прехвърля части да се замени.
Части спят въз основа на акт на приемане и предаване части и части доклади резервни сметка.
Тази цел следва от инструкциите за сметкоплана, както и разпоредбите на член 713 от Гражданския процесуален кодекс.
Когато получите от производителя на организация на резервни части може да поема разходите за, например, с плащането на ДДС и мита (мита), ако производителят е чуждестранно организация.
Размерът на митата (такси), изплатени на митницата за части, които са произведени за гаранционна поправка, моля, обърнете внимание на другите разходи (стр. 11 бизнес отдел 10/99). В светлината на такива кабели:
Дебитна 91-2 Credit 76 подсметка "Изчисленията на мита и такси"
- отчита в други разходи в размер на митните сборове (такси), изплатени на митницата при импортиране на части.
платен ДДС в митниците, което отразява окабеляване:
Дебитна 19 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- отразява дължимия ДДС в митниците при вноса на части.
Счетоводство за малки фирми
Данък върху печалбата
При изчисляването на данъка върху доходите на организацията могат да се вземат предвид разходите за гаранция (гаранция) по два начина:
Използваният метод трябва да бъде определен в счетоводната политика за данъчни цели (Sec. 2, чл. 267 от Данъчния кодекс). Ако методите на счетоводното отчитане на разходите за ремонт гаранция (гаранция) в счетоводните и данъчни цели се различават от организацията всяко време разлика (стр. 8 бизнес отдел 18/02).
Ако организацията не създава резерв за гаранционни ремонти (гаранция), възникнали разходи са включени в други разходи, свързани с производството и продажбите (ченге. 9, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс).
Ситуацията: дали при изчисляването на данъка върху доходите включват в дългосрочните оперативни приходи търговска организация, сумата, получена от нея от производителя по отношение на гаранционния ремонт разходи за продаден оборудване?
За възстановяването на разходите за гаранция ремонт на оборудване, предоставено от производителя, не ползи за данък общ доход не е осигурен (чл. 251 от Данъчния кодекс). Следователно, размерът на това възстановяване Вземи в облагаемия доход (чл. 250 от Данъчния кодекс).
В същото време, средствата, изразходвани за ремонт в гаранция, са включени в други разходи, свързани с производството и продажбата (подточка. 9, ал. 1, чл. 264 от Данъчния кодекс). По този начин, като облагаемият доход на гаранцията може да бъде нула. Това трябва да се направи, ако организацията не е предвидена възможност за гаранционни ремонти. Ако резерв е създаден, разходите за данъчни цели трябва да бъдат отписани за сметка на резервираните суми (Sec. 5, чл. 267 от Данъчния кодекс).
Ако предприятието прилага метода на изчисление, разходите за гаранционни ремонти, извършвани на тяхна собствена, се признават в периода, в който са извършени, независимо от факта на плащане (чл. 2, ал. 1, чл. 272 от Данъчния кодекс). Ако ремонт гаранция се извършва на трети лица сили, потокът ще се отрази на датата на регистрация на документи, потвърждаващи изпълнението на работата (подточка. 3, стр. 7, чл. 272 от Данъчния кодекс).
Ако организацията използва метода на брой, от действителните разходи за гаранционни ремонти (както на собствените си и с участието на центрове за обслужване) са признати само след плащане (стр. 3 на чл. 273 от Данъчния кодекс). В тази връзка, в счетоводството може да бъде временни разлики и отсрочени данъчни активи (стр. 14 бизнес отдел 18/02), които ще бъдат изплатени след заплащане на разходите.
Пример отражение в счетоводството и данъчното облагане на разходите за гаранция за ремонт. Организацията извършва гаранционни ремонти на техните собствени. Осигуряване на гаранционен ремонт не е създаден
ООД "Продуцентска къща" магистър "" произвежда хладилно оборудване. Хардуер Гаранционен срок - две години.
При извършване на гаранционни ремонти в организацията са следните разходи:
- за закупуване на резервни части - 15 000 рубли. (С включено ДДС - 2288 рубли ...);
- заплата на наетите лица (включително и начисляването на заплатите ..) - 33 675 рубли.
Доставка на оборудване за гаранционни ремонти, извършвани от купувача. Оборудването е бил отведен в гаранцията, договорени с купувача по цена на придобиване в размер на 300 000 рубли. (Декорирани акта на приемане и предаване на богатството за гаранционен ремонт).
дебитна 002
- 300 000 рубли. - решение за отчитане на задбалансово на оборудването за гаранционна поправка;
Дебитна Credit 10 60
- 12 712 рубли. - капитализирани части закупени за ремонт гаранция;
Дебитна Credit 19 60
- 2288 рубли. - отразява на платен ДДС на резервни части;
Дебитна Credit 10 19
- 2288 рубли. - взема предвид платения ДДС в цената на резервни части;
Дебитна Credit 23 10
- 15 000 рубли. - неустойка в размер на резервни части, консумирани за гаранционни ремонти;
Дебит 23 кредитни 70 (69)
- 33 675 рубли. - начислени заплати на работниците и служителите.
Тази сума се отписва в счетоводството дебитна 90-2:
Дебитна 90-2 Credit 23
- 48 675 рубли. - отписва стойността на гаранционни ремонти.
Разходите за гаранционни ремонти в размер на 48,675 рубли. включени в разходите при изчисляването на данъка върху доходите.
Един пример за отразяване в счетоводството и данъчното облагане на разходите за ремонт гаранция. Ремонти, извършени от специализиран център. Всички необходими части са закупени от клиента и се изпраща на базата на ишлеме. Делът на разходите за гаранционни ремонти в общата стойност надвишава 5 на сто от данъчния период,
ООД "Продуцентска къща" магистър "" произвежда хладилно оборудване. Хардуер Гаранционен срок - две години.
За гаранционна поправка, "магистър" има сключен договор с изпълнителя на "Алфа". Съгласно условията на договора "магистър" на изпълнителя плаща само стойността на работата. Всички необходими части "магистър" изпраща "Алфа" на базата на ишлеме.
Цената на договора е в размер на 50 000 рубли. (С включено ДДС. - .. 7627 рубли).
Цената на резервни части, необходими за ремонта, е направила 12 000 рубли. (В Vol. Н. ДДС -1830 рубли.).
дебитна 002
- 300 000 рубли. - приетата счетоводна техника за гаранционна поправка;
Дебитна Credit 10 60
- 10 170 рубли. - с главни букви части;
Дебитна Credit 19 60
- 1830 рубли. - отразява на платен ДДС;
Дебитна 68 подсметка "за" Изчисляване на ДДС "Заем 19
- 1830 рубли. - прие приспадат данъчен кредит.
Тъй като делът на разходите за гаранционни ремонти в общия разход е повече от 5% за данъчния период, възвръща счетоводител ДДС, по-рано приети за приспадане.
Дебитна 19 Credit 68 под "Изчисленията на ДДС"
- 1830 рубли. - възстановен ДДС за резервни части, по-рано получи приспадане;
Дебитна 91-2 Credit 19
- 1830 рубли. - са включени в други разходи на намален размер на ДДС;
Дебитна 10-7 Credit 10
- 10 170 рубли. - прехвърля части изпълнители на базата на таксуване;
Дебитна Credit 23 60
- 42 373 рубли. - отразява стойността на работата по договора;
Дебитна Credit 19 60
- 7627 рубли. - отразява на платен ДДС;
Дебитна 23 Credit 19
- 7627 рубли. - е свързана с платен ДДС, цената на услугите;
Дебитна Credit 23 10-7
- 10 170 рубли. - отписва стойността на части, използвани при изпълнение на гаранционни ремонти;
кредит 002
- 300 000 рубли. - оборудване отписани в края на гаранционна поправка.
Свързани статии