На почивка в много организации, реши да даде на служителите и техните деца, партньори или ключови клиенти подаръци. Това е приятна изненада за дарения, както и за счетоводния отдел - притеснява. Предлагаме ви един вид мамят лист за счетоводството и данъчното облагане на подаръци за Коледа предложи.
Не всеки ден с ДДС
Издаване подарък от гледна точка на разходите за ДДС облагане подарък - прехвърляне на имот, който попада в обхвата на понятието "изпълнение" и, съответно, по силата на член 146 от Данъчния кодекс. Това означава, че със стойността на подаръци за служители, техните деца или други лица, които не са свързани с организацията на трудовия договор, трябва да се изчисли данъка върху добавената стойност (Sec. 1, чл. 146 НК).
Въпреки това, трябва да се признае, че такова решение на данъчните органи са много негативни и те са прави, ще трябва да защитава в съда.
Като се има предвид, че повечето счетоводители в издаването на подаръци са традиционен начин, тоест, начисляват ДДС, са типичното свързване на отражението на тези операции по сметките (вж. Таблица 1).
Таблица 1
Типична инсталация, когато ДДС е изискуем от стойността на имота се прехвърля безплатно
Начислява ДДС върху имота се прехвърля безплатно
Представя данък върху печалбата
Както знаете, разходите за данъчни цели са документирани и икономически обосновано, че е насочена към реализирането на печалба, разходи (Sec. 1, чл. 252 от Данъчния кодекс). Очевидно е, че когато се разглежда възможността за включване на разходите за данък върху стойността на подаръка също трябва да се ръководи от намалената норма. Така сумата, изразходвана за Коледа подаръци на децата на работниците и служителите, на облагаемия доход не се намалява (стр. 49 чл. 270 НК).
Нека поговорим за настоящи служители и партньори.
Намаляване на разходите за печалба не може да бъде безвъзмездно прехвърлена собствеността (Sec. 16, чл. 270 НК) и на всякакъв вид компенсация за управление или служители, различни от тези, платени въз основа на трудови договори (стр. 21 чл. 270 НК). Взети предвид за целите на данъчното облагане на всички разходи в полза на работника или служителя, ако те са предоставени от труда и (или) на колективния трудов договор също така позволява на точка 25 от член 255 от Данъчния кодекс.
Арбитражна практика по този въпрос, ние нямаме. Следователно, въпросът за включване на разходите за подаръци в намалението на печалбата (при условие, че разпоредбите на колективния трудов договор за издаване на подаръци за годината като стимулиране на трудовата активност) трябва да става с оглед на евентуални искове от страна на данъчните органи.
"Заплата" данъци в дар на служител
Типична инсталация при изчисляването на "заплата" данъци и такси върху стойността на подаръците, са дадени в таблица 2.
Таблица 2
Типична инсталация при изчисляването на "заплата" от данъци и вноски върху стойността на подаръци
Лично данък върху доходите, посочени в бюджета
Регистрираният счетоводител трябва да направи следните данни:
Дебитна Credit 41 60
- 11 800 рубли. - дарения, направени по сметката;
Дебитна Credit 19 60
- 1800 рубли. - отразява на платен ДДС;
Дебитна Credit 68 19
- 1800 рубли. - приет на приспадане на ДДС, подадена от страна на доставчика;
Дебитна Credit 60 51
- 11 800 рубли. - заплаща се на дълга до продавача;
Дебитна Credit 73 41
- 11 800 рубли. - Подаръци за служителите, прехвърлени;
Дебитна Credit 91-2 73
- 10 000 търкайте. - разходите за подаръци в разходите, наложени;
Дебитна 91-2 Credit 68
- 1800 рубли. - начислен ДДС от безвъзмездно прехвърля собственост;
Дебит 99 кредитни 68
- 432 рубли. (1800 рубли × 24%.) - отразени постоянен данъчен пасив.
По този начин, облагането на подаръци - тема, е доста сложен и двусмислен, и това се отнася за почти всички задължителни плащания. На практика обаче, малцина се осмеляват да включва стойността на подаръци на разходите за данъчно облагане на печалбите, а не да се начислява ДДС и вноските за FSS. Това състояние на нещата е напълно разбираемо, тъй като се има предвид, че рискът от претенции от страна на надзорните органи е страхотно, не всеки счетоводител счита, че е целесъобразно да се поемат рискове, защитава позицията си в съда.
Е. Antipov. данъчен експерт
АКЦЕНТИ за седмицата
Свързани статии