Uproschenke организация относно правото да се съчетаят данъчния режим с UTII (стр. 4 на чл. 346,12 на Данъчния кодекс). И двата режима са свързани с плащането на един данък и освободителни организации от заплащане на определени данъци.
По-специално, UTII платци са освободени от заплащане на:
- данък върху печалбите от дейностите по UTII;
- ДДС (без данък, който се плаща при импортиране).
Организация на опростена данъчно облагане са освободени от:
- данък общ доход (с изключение на данъка върху доходите от дивиденти и лихви по държавни (общински) с честота 0.9% или 15%);
- ДДС (с изключение на данъка, който се заплаща при внос в рамките на споразумения за сътрудничество, доверително управление на активи или концесионни договори).
Уважаеми читатели! Нашите членове говорят за това как да се реши типичен данъчни и правни въпроси, но всеки случай е уникален.
Освен това, както в режим на облагане предвижда освобождаване от данък върху недвижимите имоти. Все пак, това освобождаване не се разпростира върху всички имоти на организациите, но само за тези обекти, за които данъчната основа е средната (средно) стойност на имота. На недвижими имоти, данъчната основа, която е стойността на кадастралната. организации в рамките на опростени данъци и UTII трябва да плати данък върху недвижимите имоти.
Тази цел следва от разпоредбите на параграф 2 от член 346.11, алинея 4 на член 346,26 на Данъчния кодекс.
ще трябва да платите еднократна такса:
- когато uproschenke - върху доходите или върху разликата между приходите и разходите (параграф 1 от член 346,14 на Данъчния кодекс ..);
- когато UTII - с условната доход, размерът на които не зависи от действителните резултати (параграф 1 от член 346,29 на Данъчния кодекс ..).
По този начин, за фирми в опростената данъчна сума на доходите, получени пряко влияе на размера на единния данък за организации UTII размер на доходите не е от значение.
В тази връзка е необходимо да се водят отделни регистри за приходи и разходи, активи, пасиви и бизнес операции дейности, попадащи в различни специални режими (стр. 8 на чл. 346.18, стр. 7, чл. 346.26 на Данъчния кодекс).
разделно счетоводство
Редът на разделно счетоводство при комбинирането на опростена данъчно облагане и UTII не са законно установени. Ето защо, се развиват сами и да определи в счетоводните политики или по друг местен вестник, одобрена от ръководителя на организацията. В развитието на реда на отделна счетоводна справка с общите правила на счетоводство.
Организирайте отделни записи, можете да използвате разпределението на всички приходи и разходи на няколко групи.
Приходите са разделени в две групи:
- от дейности в опростена данъчна система;
- от дейностите по UTII.
Разходите се делят на три групи:
- са свързани с опростената данъчна система;
- са свързани с UTII;
- и двете свързани с дейността на организацията относно опростеното данъчно облагане и UTII (например общите разходи).
Разделно счетоводство за различни видове дейности могат да се извършват с помощта на допълнителни подсметки, отворени към отчетите за приходите и разходите.
Разпределение на общите разходи
Общият размер на разходите, които и двете принадлежат към различни дейности пропорционален дял от приходите от всеки един от тях в общите приходи (стр. 8 на чл. 346.18 на Данъчния кодекс).
Дял на приходите от дейността по опростената данъчна изчислява по следната формула:
На Съвета. в някои писма руски финансово министерство препоръчва да се определи съотношението за разпределение на базата на доходи, изчислени на база принципа за начисляване от началото на годината. На практика такава възможност може да бъде трудно и да усложни работата на счетоводителите.
Пример за поделяне на разходите, когато се комбинират опростена данъчно облагане и UTII. През годината работата по опростената данъчна система е преустановено
Счетоводните политики на организацията заявиха, че общите разходи са разпределени пропорционално на приходите за всеки месец от (данък) отчетния период.
Месечна заплата от останалата част от персонала, ангажиран в търговията на едро, - 100 000 рубли. Вноски:
Процедурата за разпределението на разходите между дейностите, в които организацията се прилага различен данъчен режим, като се има в таблицата.
- в квартал I - 64 500 рубли.
- през първата половина на годината - $ 0. (129 000 рубли -. 64 500 рубли -.. 64 500 RUB).
Местоположение: как да се разпредели сумата на застрахователните премии предприемач, който съчетава UTII и опростена данъчно облагане? Единична данък в uproschenke предприемач плаща доходите с
Застрахователните премии са разпределени пропорционално на приходи в общите приходи. Така че е необходимо да се вземе предвид наличието и наемането на персонал в дейности, облагаеми UTII или uproschenke.
Предприемачите - платци UTII намаляване на данъка:
- в присъствието на нает персонал - сумата на застрахователните премии с плащанията към наетият персонал (в рамките на 50% от размера на данъците);
- при липса на нает персонал - в размер на застрахователните премии за собствена застраховка (неограничено).
Предприемачи по опростената данъчна система намаляване на единния данък:
- в присъствието на нает персонал - сумата на застрахователните премии с плащания на персонала, нает и принос към частното застраховане (в рамките на 50% от размера на данъците);
- при липса на нает персонал - в размер на застрахователните премии за собствена застраховка (неограничено).
В тази ситуация, в размер на приспадане на данъка може да се определи само въз основа на отделни счетоводни данни.
Като част UTII вземе приспадане:
1. Ако сте нает персонал:
- премии с плащанията към наетия персонал, участващи в дейностите по UTII;
- от застрахователните премии от социалните придобивки на служителите, които са едновременно, участващи в дейности по опростената данъчна система, както и UTII.
Общ размер на приспадане не трябва да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценени.
2. При липса на нает персонал (включително когато се наемат персонал, нает само в дейности в опростената данъчна система ..) на премиите за собствената си застраховка (неограничено). Тази стойност може да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценени.
Като част от опростената облагането вземе приспадане:
1. Ако сте нает персонал:
- премии с плащанията към наетия персонал, участващи в дейностите по опростената данъчна система;
- от застрахователните премии от социалните придобивки на служителите, които са едновременно, участващи в дейности по опростената данъчна система, както и UTII;
- на премиите за собствената си застраховка.
Общ размер на приспадане не трябва да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценени.
2. При липса на нает персонал: част от застрахователните премии за собствена застраховка (неограничено). Тази стойност може да надвишава 50 на сто от размера на данъка, оценени.
Възможни приложения за бизнеса данъчни облекчения, които съчетават uproschenku UTII и са представени в таблицата.
Видове застрахователни премии
Счетоводни доход за разпределението на разходите
Местоположение: как да се определи доход в подготовката на пропорциите за разпределение на общите разходи: начисляването или касова основа? Организацията обединява опростена данъчно облагане и UTII
Организации, които съчетават опростена данъчно облагане и UTII трябва:
На първо място, ние трябва да се ръководи от разпоредбите на членове 249, 250 и 251 от Данъчния кодекс. Това означава, че при изчисляването на съотношението необходимо да се включат не само приходите от продажби, но и да не са приходи от дейността. Приходите, които не се увеличи данъчната основа за данъка върху доходите в размер на приходите от дейността на UTII не се взема предвид.
На второ място, доходите от операции в UTII трябва да се определя при заплащане. Това е, за да се изчисли делът на доходите, отразени в счетоводството на начислена основа, счетоводителят следва да изключва всички неизплатени приходи.
Местоположение: как да се определи общата сума на приходите при комбинирането на опростена данъчно облагане и UTII - начисляването или касова основа? Общият размер на приходите е от съществено значение за правилното разпределение на отчисления (обезщетения за болест и осигурителни вноски) за персонала, който участва и в двете дейности. Единична данък в uproschenke организация плаща от доходите
Процедурата за определяне на общия размер на приходите за разпределението на остатъчните вещества между различните видове дейности, които съчетават специални данъчни режими не са правно установени.
UTII натрупаната сума за тримесечие може да бъде намалена:
- сумата на действително платените (в рамките на оценените суми) в квартал премии, за които таксуват плосък данък;
- върху размера на вноските по доброволното лична застраховка, сключена в полза на работниците и служителите в случай на временна неработоспособност (при определени условия);
- за платени за сметка на организацията на болничните обезщетения за първите три дни на хората с увреждания до степен, не са обхванати от осигурителни вноски за доброволно осигуряване договори сума.
Това е в съответствие с параграф 2 на член 346,32 на Данъчния кодекс.
Сумата на единния данък (авансово плащане) за сумата може да бъде намалена с опростена данъчна система:
- премии, действително платени (в рамките на оценените суми) през тримесечието, за което зарежда плосък данък (авансово плащане);
- премии по доброволно лична застраховка, сключена в полза на работниците и служителите в случай на временна неработоспособност (при определени условия);
- платени за сметка на организацията на болничните обезщетения за първите три дни на хората с увреждания до степен, която не е обхваната от осигурителни вноски за доброволно застрахователни договори.
Това се посочва в точка 3.1 от член 346,21 на Данъчния кодекс.
Общият размер на приспадането както UTII и единния данък при опростена данъчна система не може да надвишава 50 на сто от размера на начислените данъци (авансово плащане за единен данък при uproschenke) (Sec. 2.1 чл. 346.32, стр. 3.1 чл. 346,21 на Данъчния кодекс ).
За да се изчисли удръжки върху застрахователните премии и болнични на ползите за служителите, които в същото време са ангажирани в двете дейности, тези суми трябва да бъдат разпределени. Разпространяване на застрахователни премии и медицински помощи следва да бъдат пропорционални на дела на доходите от всяка дейност, в общия обем на приходите на фирмата (стр. 8 на чл. 346.18, стр. 7, чл. 346.26 на Данъчния кодекс).
Пример за определяне на размера на данъка и приспаданията UTII един данък при uproschenke. Чрез приспадане наложено болнични премии застрахователни обезщетение за сметка на доходите на служител в същото време, ангажирани в двете дейности. Единична данък в uproschenke организация плаща от доходите
LLC "Алфа" съчетава опростена данъчна система (обект на данъчно облагане - доход) и UTII. Счетоводните политики на "Алфа" за данъчни цели, се казва, че размерът на удръжките за данъци се разпределят пропорционално на приходите от всяка дейност в общия доход. Приходите от операции в UTII определя съгласно счетоводното (приема само платен доход), приходи от операции в опростената данъчна система - по приходите и разходите книги.
- от дейностите по UTII - 1,1 милиона рубли. включително неизплатени доходи -100 000 рубли.
- от дейности в опростена данъчна система - 2 000 000 рубли.
За да се определи сумата на приспаданията, счетоводител изчислява делът на приходите от всяка дейност, в общия обем на доходите на компанията.
Делът на приходите от дейността на UTII е:
(1.1 милиона рубли -. 100 000 RUB.). (1 100 000 RUB -... + 100 000 RUB RUB 2 000 000) = 0,33.
Размерът на правото на приспадане на UTII счетоводител изчислява, както следва:
(10 000 рубли. +30 000 рубли.) × 0,33 = 13200 втриване.
Общата сума на начислените UTII за тримесечието бях на 20 000 рубли. 50 на сто от тази сума - 10 000 търкайте. (20 000 рубли. х 50%). Тъй като размерът на намалението, изчислено въз основа на съотношението надхвърля 50 на сто от UTII данък сума може да бъде намалена с 10 000 само рубли.
Размерът на правото на приспадане на един единствен данък по опростена данъчна система е, както следва:
40 000 рубли. - 13 200 рубли. = 26 800 рубли.
Размерът на авансовото плащане на единния данък с опростена данъчна за тримесечието аз е в размер на 120 000 рубли. (2 000 000 х 6%). 50 на сто от размера на авансово плащане - 60 000 рубли. (120 000 рубли. х 50%). Тъй като размерът на намалението, изчислено въз основа на съотношението е по-малко от 50 на сто от сумата на плащането на авансов данък, размерът на авансовото плащане счетоводител намалява с 26 800 рубли.
Данъчните приходи, получени по-рано
Ситуацията: дали организацията в опростената данъчна система да плащат плосък данък върху доходите, получени от продажбата на стоки през миналата година, през миналата година организацията се занимава само с търговия на едро и тази година организацията е започнала да се ангажира и търговията на дребно, която е обект на UTII?
Отговор: Да, трябва.
данък гради
Организации, които съчетават опростена данъчно облагане и UTII трябва да плащат данък върху собствеността на недвижими имоти, данъчната основа, която е кадастралната стойност (Sec. 2, чл. 346.11, стр. 4 на чл. 346,26 на Данъчния кодекс). За да се изчисли и да бюджет за данък върху недвижимите имоти (авансови плащания за данък върху недвижимите имоти) е необходимо за цялата организация. Въпреки това, за да се отрази правилно тези суми при изчисляването на единния данък при опростена данъчна система може да се наложи тяхното разделно счетоводство.
се изисква отделно счетоводство на данък сгради, ако са изпълнени следните две условия:
- "Кадастрален" имот се използва и при двете данъчни режими;
- предприятието прилага опростена данъчно облагане и плащат един данък върху разликата между приходите и разходите.
В тази ситуация, отделни документация трябва да включва правилното определение на данък сгради (авансови плащания), които организацията може да бъдат включени в разходите, които да намалят данъчната основа за единен данък при uproschenke.
От това следва от разпоредбите на параграф 8 от член 346,18 и параграф 7 от член 346,26 на Данъчния кодекс.
Ако "кадастрален" Имотът се използва като част от специален данъчен режим, се разпределят в размер на данък сгради не е необходимо. Когато се използва в операции в опростената данъчна система с обекта на данъчно облагане "минус доходите разходи", след плащането на тази сума ще бъде изцяло включен в разходите въз основа на алинея 22 от параграф 1 от член 346,16 на Данъчния кодекс. В други случаи (когато имотът се използват в цялостната дейност на UTII или дейност по опростената данъчна система с предмет на данъчно облагане "доходи") в размер на данък сгради за изчисляване на единния данък няма да бъдат засегнати. От това следва от разпоредбите на параграф 1 от член 346,18 и параграф 2 от член 346,29 на Данъчния кодекс.
Така че, ако един и същ "кадастъра" се използва и при двата вида дейности, както и в рамките на опростена организация облагане плаща един данък върху разликата между приходи и разходи, размерът на платения данък върху недвижимите имоти да бъдат разпределени. Както и останалата част от режийните (общи административни) разходи, разпределени пропорционално на приходите от данъци, получени за всяка дейност.
Пример за изчисляване на данъка върху недвижимото имущество. Организацията обединява опростена данъчно облагане и UTII
LLC "Алфа" се намира в град Красногорск, Московска област и се занимава с две дейности: производство и търговия на дребно. Дейностите по производство на организацията е предмет на опростената данъчна система. Търговска дейност преведени на UTII. Единична данък в uproschenke организация плаща разликата между приходите и разходите.
Счетоводните политики на организацията заяви, че режийни и общите текущи разходи, които са и двете свързани с провеждането на различни дейности, разпределени пропорционално на доходите от всяка дейност. В този случай, за разпределение на данъка върху недвижимото имущество на дела на приходите за всяка дейност се определя на всеки три месеца.
Делът на приходите от дейността на организацията в по опростената данъчна система в общия доход е равен на 750 000 рубли. 1 милион рубли. = 0.75.
Тази сума счетоводител "Алфа" се разпределя между двете дейности. Данъчната основа за единен данък при uproschenke намалява част от авансовото плащане на данък сгради в размер на 112 500 рубли. Х 0,75 = 84375 втриване.
Останалата част от сумата на авансовото плащане на данък върху недвижимите имоти за данъчно облагане не се взема под внимание.
Свързани статии