Отчитане на постоянни и временни разлики и те са отразени във финансовите отчети
В последния брой на "DC" Ние вече сме писали за това как изготвянето на годишния доклад за осигуряване на спазването P (S) BU 17 "Данък върху доходите" във връзка с временни разлики. Препоръчваме да се използва методът на отсрочените данъци. Днес продължаваме тази тема.
Къде са постоянни данъчни разлики
Такива разлики могат да бъдат унищожени в бъдещи периоди или унищожени. Ако отмяната не е възможно в следващите отчетни периоди, тези разлики не са взети под внимание при определяне на отсрочените данъчни активи или пасиви. Примери за такива разлики могат да бъдат глоби, неустойки (оценени). В счетоводството, те са свързани с други оперативни разходи (CQ. 94), като намалява счетоводната печалба при определяне на данъчната основа за изчисляване на този данък не са включени в брутния разходи.
Ако фирмата натрупани данъчни и счетоводни доходи, получени при различни поради наличието на постоянни разлики и временни разлики в отчетния период не е налице, в статията "данък върху печалбата от обичайната дейност" на доклада за финансовите резултати отразяват сумата на текущия данък върху печалбата.
глоби и неустойки - 2500 UAH;
разходите за гориво и смазочни материали за леки автомобили - 7500 UAH;
разходите за обучение и преквалификация на персонала, по-голяма от нормите, определени от данъчно законодателство не са свързани с посоката на основната дейност на предприятието, - 3000 UAH;
Амортизацията непроизводствена цена - 5000 UAH;
сумата, надвишаваща цената на дневните работници в предприятието над определени норми - 6000 UAH, количеството на излишната приходите определя въз основа на "нормални" цени на продажна цена на стоки по - 10,000 долара.
В сумата на начислените данъци е в размер на сметката, UAH:
Dt 981 "Данъци върху печалбата от обичайната дейност" 102 000
KT 641 "Данъчни селища" (аналитична сметка "Данъци върху дохода") 102 000.
Настояща ситуация се случва доста често на работното място. Най-малко - при данъка върху доходите, както е определено в дял над определена декларация. При възникване на такива разлики само поради постоянни разлики, при определяне на размера на текущия данък върху печалбата се игнорират.
Отчитане на пасиви по отсрочени данъци
Наличие на всички временни разлики към датата на баланса да доведе до отсрочени данъчни активи или пасиви по отсрочени данъци.
Според P (S) BU 17 часовата разлика - разликата между оценката на актива и пасива на финансовите отчети и данъчна основа на актива или пасива, съответно.
Временните разлики са два вида:
Временни разлики облагат в данъчната печалба или загуба в бъдещи периоди. Те водят до отсрочени данъчни задължения.
Временни разлики приспадат, което води до намаляване на облагаемата печалба (увеличаване на данъчната загуба) в бъдещи периоди, и се издигат до отсрочени данъчни активи.
Ако отчитането временно или по-малко от брутния доход на разходите в счетоводството временно голям брутен доход, а след това се поражда пасиви по отсрочени данъци. Наличието на резултатите от отсрочени данъчни задължения до увеличаване на размера на данъците, дължими в бъдещи периоди. Разходи за данък общ доход в този случай се състоят от две части:
- текущ данък върху дохода;
- пасиви по отсрочени данъци.
Пример 2. Компанията вече платени на доставчици на стоки авансово плащане в размер на 48 000 щатски долара (с включено ДДС). Според данъчните закони в размер на авансовите плащания са включени в общите разходи; счетоводство - води до вземания в средния клас. 371 "селища на авансови плащания." Ако останалата част от дълга ще бъде отразена в баланса в края на годината, предприятието трябва да определи разликата в оценките между книгата и данъчната стойност на актива (аванс изключени). В този случай, той ще бъде в размер на 40 000 UAH (40000 - 0). Поради липсата на други временни разлики, компанията трябва да признае, в края на годината пасиви по отсрочени данъци.
Печалбата на компанията на данъчната декларация ще бъде 270,000 щатски долара.
Печалба за доклада за финансовите резултати - 310000 щатски долара.
При изчисляване на данък върху печалбата трябва да направи сметки, посочени в таблица 2.
Отчитане на активи по отсрочени данъци
Ако прекарате счетоводство време или по-голям брутен доход в отчитането временно по-нисък брутен доход, това води до отсрочени данъчни активи.
. Съгласно параграф 3, P (S) BU 17 Актив по отсрочени данъци - сумата на данъка върху доходите да бъдат възстановени в бъдещи периоди, в резултат на:
- времева разлика, която се приспада;
- Пренесените данъчни загуби, не са включени в изчисляването на данъка върху доходите полза в края на отчетния период;
- пренасяне на данъчни стимули, които да се възползват от отчетния период не е възможно.
За да се отчете, предоставена от 17 "отсрочени данъчни активи" отсрочени данъчни активи. Обвинени за да се отрази появата на отсрочен данъчен актив по кредита - анулиране.
Разходи за данък общ доход в този случай се определя като разлика между текущи данъци и отсрочените данъчни активи за отчетния период.
Пример 3. Според счетоводните данни, компанията определя печалбата на данъчното облагане в размер на 40 000 щатски долара, според данъчните декларации - 54 500 UAH .. Разликите в сумите на печалби са възникнали в резултат на постоянни разлики.
разходи за плащане на глоби - 500 UAH;
разходите за гориво и смазочни материали за леки автомобили 4000 UAH
и временни разлики.
Получени аванси - 6000 щатски долара, в това число ДДС - 1000 UAH;
Предоставяне за съмнителни дългове - 5000 UAH.
Временни разлики в оценката на активите в края на периода да възникнат в размер на 10 000 (6000-1000 + 5000) щатски долара.
При изчисляване на данък общ доход, състояща се от следните сметки (вж. Таблица 4).
Финансови резултати преди облагане с данъци
Данък върху печалбата на обикновена deyalnosti
Финансови резултати от обичайната дейност: Печалба
Ако сумата на начислените данък общ доход в отчета за доходите е по-ниска от данъчната декларация, с отчетени като разход за счетоводни цели може да включва сумата на данъка върху дохода, включително отклонения, възникващи в резултат на постоянни данъчни разлики.
Как да се определи на данъчните разлики
1. Печалбите на декларацията - 8600 UAH.
2. Сумата на текущия данък върху печалбата (чрез декларация) - 2580 UAH.
3. Крайно салдо на получените аванси UAH 1500.
4. Салдо в края на годината, за изплатените аванси 4000 щатски долара.
5. Предоставяне за съмнителни дългове в 1300 UAH.
6. Финансовият резултат от обичайната дейност на данъчно облагане (стр. №2) 7266 UAH.
Изчисление на временни разлики:
4000 - 1500 - 1300 = 1200 USD
До 1200 x 30% = 360 USD.
Начисляване на данък общ доход:
Свързани статии