Освобождаване от ДДС върху продажбата на акцизни стоки

Получава се от група консултанти, методисти CJSC "Интерком-контрол"

Новият текст на статията определя следния списък на документите, които трябва да представи на данъчните власти на данъкоплатеца: извлечение от баланса (за юридически лица), екстракт от продажбите на книги, извлечение от счетоводните приходи книги и разходите и икономическите дейности (са индивидуални предприемачи), копие от списанието получи и фактури. Списъкът е затворен и не съдържа изисквания за подаване на данъчни декларации за ДДС за предходните три данъчни периода (спомням данъчния период, за този данък е един календарен месец). Освен това, сега данъкоплатеца не представи документите, удостоверяващи размера на получената вземания, референтен данъчен дълг липса на данъци и такси, документи, удостоверяващи липсата на производството и продажбата на акцизни стоки.

По-рано ръководителят 21 "данък върху добавената стойност" Данъчна България напълно забранено освобождаване от ДДС на организации и отделни предприемачи, ангажирани в дейността на производството и продажбата на акцизни стойности. В момента, ако един данъкоплатец в продължение на три последователни календарни месеца, предхождащи датата на подаване на заявлението за освобождаване, не се извършват такива операции, той има право на такова освобождаване. Освобождаване не се предоставя на данъкоплатците, занимаващи се с внос.

Според тази статия, освобождаването се извършва за период от 12 последователни календарни месеца. След този период, данъкоплатците са длъжни да предоставят на документите на данъчните власти, доказващи, че в рамките на този период сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), с изключение на ДДС и данък върху продажбите за всеки три последователни календарни месеца в съвкупност не повече от 1 милион рубли.

Ако данъкоплатецът не представи такива документи, сумата на данъка, за да се възстанови и се внася в бюджета, в допълнение, на един стопански субект ще трябва да плати съответната сума на данъчните глоби и лихви.

Сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) за прилагането на член 145 от Данъчния кодекс на България, се определя в съответствие със счетоводната политика за данъчни цели, въз основа на приходите от продажби, както облагаеми (включително данъчна ставка от 0 на сто), а не облагаеми стоки (за работа, услуги), получени в брой и (или) природни форми, включително изплащане на ценни книжа, включително и продажбата на стоки (строителство, услуги), на мястото на доставка на което не се признава от българската територия. В същото време по смисъла на настоящия член в размера на приходите, не е включена приходите, получени от продажбата на стоки (строителство, услуги) при извършване на дейности, които са предмет на единния данък върху дохода условно за някои видове дейности.

Също така не са включени в размера на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) размера на парите, е посочено в член 162 от Данъчния кодекс, включително и средствата, получени под формата на санкции за неизпълнение или неточно изпълнение на договори (договори), включващи прехвърляне на собствеността на стоки (строителство услуги).

При определяне на приходите от продажби на стоки (строителство, услуги), не следва да бъдат включени:

продажба на стоки (строителство, услуги) без допълнително заплащане;
операции, изброени в точки 2, 3, 4, параграф 1 и параграф 2 от член 146, NC RF;
операции, извършвани от данъчни агенти в съответствие с член 161 NC RF.

За професионални участници на пазара на ценни книжа в тяхното прилагане на дилърски дейности на пазара на ценни книжа, както и всички други институции, ангажирани в сделките за покупко-продажба на ценни книжа от свое име и за своя сметка, приходите от продажбата на ценни книжа за целите на тази статия е, продаващи стойността на ценните книжа.

Ако по време на периода, в който организациите и индивидуални предприемачи с помощта на правото на освобождаване от данък, сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги), с изключение на ДДС и данък върху продажбите за всеки три последователни календарни месеца надхвърли 1 милион рубли или ако изпълнението на данъкоплатците, упражняван акцизни стоки и (или) акцизни минерални суровини, данъкоплатците губят правото си на освобождаване и заплащат данъка в по общия ред като се започне от 1-во число на месеца, в който е имало м Esto такъв излишък или извършват акцизни продукти и (или) акцизни минерални суровини за периода на освобождаване затваряне.

Размерът на данъка за месеца, в който е налице превишаване на гореизложеното се извършва акцизни стоки и (или) акцизни минерални суровини трябва да бъдат възстановени и внасяни в бюджета в съответствие с установената процедура.

Министър на България
Данъци и такси
Г. бук

СЪОБЩЕНИЕ
За освобождаване от използването от изпълнение на задълженията си,
Данъкоплатците, отнасящи се до изчисляването и изплащането на данък върху добавената стойност

В съответствие с член 145 от Данъчния кодекс на България, се съобщава за използването на правото на освобождаване от задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и изплащането на данък върху добавената стойност, _____________________________________________________________

(Име, име на данъкоплатеца - кандидата)

дванадесет последователни календарни месеца, като се започне с ____________________

(Ден, месец, година)

През предходните три календарни месеца, сумата на приходите от продажба на стоки (строителство, услуги) в размер на общо ____ хил. рубли, включително ___________________ (посочете месец)
Документи, удостоверяващи съответствието с условията за освобождаване от задълженията на данъкоплатеца, свързани с изчисляването и изплащането на данък върху добавената стойност, на __ листове са приложени:

2.1. Извлечение от баланса (присъстващите) (изявлението трябва да отразява размера на постъпленията от продажбата на стоки (строителство, услуги), заверени от печата на организацията, подписан от ръководителя и главния счетоводител), на __ листове.

2.2. Извлечение от продажбите на книгата в __ листове.

2.3. Извадка от книгата на приходите и разходите и икономическите дейности (са индивидуални предприемачи) на __ листове.

2.4. Копия от получените трупи и фактури - фактури за __ листове.

Дейности на акцизните продукти и (или) акцизни минерали 3 последователни месеца предходната календарна отсъства.

Дата от "__" _________ 200_

Взето документи ______________
(Брой листа)

MP
"__" __________ 200_ ______________________________________
(Дата) (подпис, име на служителя на данъчната администрация)

Помислете за това, по наше мнение, е доста интересна ситуация.

Да приемем едно предприятие извършва дейности, попадащи в обхвата на Глава 26.3 "система за данъчно облагане като единен данък върху дохода условно за някои видове дейности" на Данъчния кодекс - храна за търговия на дребно. Според асортиментната листа се продават в стоки на дребно и акцизи - Wine & Spirits. Заедно с този вид дейност ще търговско дружество, ангажирани в търговията на едро, например, брашно. Очаква се, че оборотът на едро е малък. Дали в този случай, предприятието да получи освобождаване от ДДС по отношение на търговията на едро?

Ако предприятието прилага акцизните стоки и (или) акцизни минерални суровини, той няма право да бъдат освободени от ДДС. Но в този случай, реализацията на акцизни стоки е в част от една данъчна върху условната доход. И това е в тази част на икономическата структура, не е платец на ДДС - той заменя данъчната плащането на единен данък. Освен това, при определянето на индекса на приходите, изчислени за прилагане на освобождаването, в съответствие с насоките за използване на глава "Данък върху добавената стойност" 21 в размер на приходите не е включена приходите, получени от продажбата на стоки (строителство, услуги) при извършване на дейности, които са предмет на един данък на условната доход за някои видове дейности.

Така че е логично да се предположи, че освобождаването на задълженията на данъкоплатците едно предприятие трябва да получи част от дейностите, попадащи в глава 21 от Данъчния кодекс.

Но на практика, данъчните власти отричат получаването на такива предимства на икономическите субекти, като се аргументира, че фактът, че продажбата на данъкоплатеца на акцизни стоки не му позволява да получи освобождаване от ДДС за останалата част от дейностите. Данъчните власти се позовават на факта, че освободени от ДДС или не освободи данъкоплатеца, а не от вида на дейността.

От тази позиция не може да го приеме и да се опита да оспори. Нека се опитаме да ликвидирам от заглавието на статията 145 от Данъчния кодекс. Тя се нарича "Освобождаване от изпълнение на задълженията на данъчно задълженото лице." Тя е до задълженията на данъкоплатеца, защото на "vmenenki" едно предприятие не е платец на ДДС. В съответствие с това отговорността за изчисляването и изплащането на този данък се оказва само в част от търговията на едро, в който акцизните стоки не е оборот. В този случай, възниква един въпрос: къде е логиката? Там може да се види в законодателството ясно противоречие.

Но в момента на предоставянето на освобождаване от задълженията на данъкоплатците член 145 от Данъчния кодекс на България остава по-скоро деликатен въпрос. Въпросният проблем отново е изправен пред Конституционния съд. По това време, на Конференцията на страните България изрази своята гледна точка по този въпрос. И, без да се отказват думите му, че създаването на ползите - ". По този начин нарушават общите принципи на данъчно облагане" в изключителната компетентност на законодателите, съдът заяви, че законодателят не може да Нарушение на законодателя в конкретен случай, тези принципи и ще контролира RF Конституционния съд. Ето защо, в този случай на Конституционния съд на Република България има право да поиска, не нарушава дали процедурите и условията за освобождаване от задълженията на изчисляването и изплащането на ДДС "общи принципи на данъчно облагане."

С оглед на това положение на забраната за освобождаването от задължението за плащане на ДДС, създадена по силата на член 145 от Данъчния кодекс не се прилага за данъкоплатеца, и в операциите с акцизни стоки. Ето защо, тази забрана не се прилага за сделки с други стоки (строителство, услуги), изпълнявани от един и същи човек.

Поради това, по мнението на Конституционния съд, ако данъкоплатецът двете продава и акциз, и nepodaktsiznye продуктите, той може да получи освобождаване от плащане на ДДС по правилата на член 145 от Данъчния кодекс, но само по отношение на сделки с нестопанска акцизни стоки. Данъкоплатецът е длъжен да предостави на разделно счетоводство от продажбата на акцизни стоки и акцизни.

Въпреки, че COP България е издал решението по жалбата на частен предприемач, констатациите се отнасят и за юридически лица. След COP България безцеремонно посочи, че забраната по член 145 от Данъчния кодекс не се прилага за данъкоплатеца и на извършваните от него операции. Ето защо, ако е юридическо лице изпълнява като акцизи и nepodaktsiznye продукти, то вече може да бъдат освободени от плащане на ДДС върху операции, свързани с продажбата на акцизни стоки не е така.

От посочените по-горе разпоредби на Данъчния кодекс, член 145 от България, във връзка с параграф 1 на параграф 1 от своя статия 146, които определят обекта на данъчно облагане данък върху добавената стойност, то следва, че един и същ обект на облагане, което е продажбата на стоки (строителство, услуги) на територията на България , способността да се освободи човек от задълженията на платеца на данъка е изключено, ако той работи в продажбата на акцизни стоки и акцизни минерални суровини, и допуска, ако то се извършва операция за изпълнение на други стоки (строителство, услуги). С други думи, забрана за освобождаването на изпълнението на задълженията на платеца на данъка върху добавената стойност се прилага само за законодателя на операции с акцизни стоки, но не се прилага за сделки с други стоки (строителство, услуги), изпълнявани от един и същи човек. В противен случай, това лице ще постави в неравностойно положение с други лица, доставящи стоки или nepodaktsiznye само с две отделни свидетелство за регистрация на отделен търговец в изпълнението на акцизни стоки и nepodaktsiznyh.

Такова тълкуване на спорната разпоредба не предполага невъзможност за освобождението на човека от платеца на задълженията данъка върху добавената стойност сделки, извършени с nepodaktsiznymi стоки стойност - въпреки факта, че трябва да бъде съобразено с условията, определени от Данъчния кодекс, параграф 1 от член 145 от България, както и на други нормативни изисквания, включително поддържане на разделно счетоводство за продажба на акцизни стоки и nepodaktsiznyh - от горното следва правното положение на Конституционния съд на Република България. Това се потвърждава и от презумпцията, което предполага, че всичко на съмнение, противоречия и неясноти на законодателни актове за данъци и мита следва да се тълкува в полза на данъкоплатеца (параграф 7 от член 3 от Данъчния кодекс на България).

Следователно несигурността относно конституционността на член 145, параграф 2 от български Данъчния кодекс на България е въображаем и затова жалбата на гражданина LI Pautov не отговарят на критериите за допустимост на жалбите по смисъла на Федералния конституционен закон "На Конституционния съд на България".

председател
конституционен
съд на България
M.V.BAGLAY

заместник-председател
Българската Конституционния съд
V.G.STREKOZOV

По този начин, въз основа на всички материали, при условие, искам да дам един съвет.

Ако вашите тримесечни приходи от по-малко от 1 милион рубли, но сте търгуват само акцизни стоки, освободени от ДДС не могат. Спомнете си, че в списъка на стоки, подлежащи на облагане с акциз, изброени в член 181 от Данъчния кодекс. По-специално, те включват:

алкохолни напитки (пиенето на алкохол, водка, ликьори, бренди, вино и други хранителни продукти с обем етилов алкохол от повече от 1.5%, с изключение на вино);
бира;
тютюневи изделия;
бензин, дизелово гориво, и така нататък. г.

Ако търгуват подлежи на облагане с акциз и акцизни стоки, не, не може да наложи своя ДДС. Но за това, което трябва да бъде домакин на разделно счетоводство на приходите от продажбата на акцизни стоки и nepodaktsiznyh. Така реши Конституционния съд.

Главното условие за освобождението - общите приходи от продажбата на акцизни стоки и nepodaktsiznyh в продължение на три последователни месеца не трябва да е повече от 1 милион рубли, без ДДС и данъка върху продажбите.

освобождаване от ДДС, предоставена в продължение на 12 последователни календарни месеца. доизграждането й в края на този период доведе до данъчната служба същите документи, както при получаване на помощи. Това трябва да бъде направено преди 20-о число на месеца, следващ края на периода на освобождаване. Ако не искате да поднови освобождаването, вместо молбата за удължаване на ползи донесе на данъчната администрация съобщение за отказ от него.

Свързани статии