Фирмите в "опростената данъчна система" може при изчисляване на данъчната основа, за да се вземат предвид разходите за дълготрайни активи. Счетоводни правила са различни в зависимост от това кога придобития имот - за срока на прилагане на специални режими или когато компанията е в общия режим. Има специални правила в случай на продажба на дълготрайни активи. На тези три ситуации, ще бъде обсъдено в статията.
Фирми в "опростената данъчна система" ( "минус доходите разходи" т) има право да се вземат предвид разходите за закупуване и изграждане на дълготрайни активи. Ако компанията плаща "опростена" данък само върху доходите за основни разходи означава, не влияят на данъчното задължение.
Критерии за признаване на собственост машини и съоръжения в "опростена данъчна система" са същите, както в общия режим. Не забравяйте, че това е стойността на първоначалната цена на придобиване на повече от 40 хиляди рубли, а да бъдат използвани повече от 12 месеца.
Въпреки това, от порядъка на отписване на стойността на дълготрайните активи, придобити от дружеството на разходите зависи от това кога закупения имот: в момент, когато компанията се работи по опростена данъчна система или да отидат в специален режим (когато организацията е приложена обща система).
Основният начин да купуват, когато дружеството се прилага специалният режим
Имотът, който е придобил по време на периода на прилагане на "опростена данъчно облагане", идва по цена на придобиване. То включва всички разходи, свързани с закупуване на имот.
Определяне на първоначалната цена следва да бъде в съответствие с правилата на счетоводството (стр. 3 на чл. 346,16 на Данъчния кодекс). Това е сумата, платена на доставчика, цената на доставка, мита и такси. Input ДДС е също така да бъдат включени в първоначалната цена на придобиване на дълготрайни активи като "uproschentsam" не плащат този данък.
За да се вземат предвид законните разходи, трябва да бъдат изпълнени две условия:
- платени основно средство;
- имот въведена в експлоатация.
Цената на дълготрайни активи отписва на равни вноски през годината, в която са придобити. Това трябва да се направи в последния ден на всяко тримесечие в една календарна година. Например, аз купих една кола и започва да се използва в първия четвърт I. Тогава разходите, необходими за да отпишат четири преминавания на равни вноски. Ако плащането и въвеждане в експлоатация се състоя в квартал II, разходите се вземат предвид в три стъпки.
Специални правила се прилагат при плащане на вноски на активи. За да отпишат цената може да бъде, доколкото е как парите всъщност ще бъдат прехвърлени към доставчика. И дори ако договорът предвижда неравна график на плащане, е възможно да се вземат предвид сумите, които са платени. Разделяне на цената на равни части, не е необходимо.
Можете да отпише стойността на дълготрайните активи, които се признават като амортизируемата имот в съответствие с правилата на глава 25 от Данъчния кодекс.
Друг важен момент. Ако промените обект на облагане с "доход" на "приходи от стойността на" оперативните разходи също могат да бъдат отписани. Но само, ако плащането (частично плащане) или въвеждането в експлоатация се състоя след промяната на обекта на данъчно облагане. Това е един от тези събития се пада на годината, когато компанията трябва да плати данъци върху разликата между приходите и разходите. Това заключение е в писмото до руския федерален данък служба споменато по-горе.
За да отпише стойността на недвижими имоти, в допълнение към плащането за имота, както и въвеждането му в експлоатация е необходимо да кандидатстват за държавна регистрация на правата на собственост. Само когато са изпълнени следните три условия, разходите могат да бъдат взети под внимание.
Асет купил за да отидете на опростена данъчна система, това е, когато компанията беше на общия режим
Ако ние говорим за дълготрайни активи, изкупени обратно, когато дружеството се прилага общото данъчния режим, всичко зависи от полезния живот на даден обект. За по-голяма яснота, за счетоводното отчитане на тези разходи, не сме внесли в таблица 1:
Таблица 1. Как да се отпише стойността на дълготрайните активи, закупени преди прехода към "uproschenku
Срок на полезно OS
По време на периода, остатъчната стойност на обекта е включена в цената на USN
В кой момент и в какъв размер да се вземат предвид разходите,
За три години
За първата календарна година от началото на отписването на даден обект
В последния ден на всеки отчетен период на равни вноски
От три до петнадесет години включително
За първата календарна година от началото на отписване от стойността на проекта - 50 процента от стойността на проекта
В последния ден на всеки отчетен период на равни вноски
По време на втората календарна година от началото на отписване на стойността на проекта - 30% от стойността на проекта
По време на третата календарна година след началото на отписване на стойността на проекта - 20 на сто от стойността на проекта
Петнадесет години по-стар и по-горе
През първите десет години от Rocked амортизация ежегодно в различни пропорции
В последния ден на всеки отчетен период на равни вноски в размера на изплатените суми (платени разходи)
Имайте предвид, че при изчисляването на "опростени" данъчните разходи отразяват остатъчната стойност не е напълно амортизирани обект. Вземете за основа на данните от данъчната счетоводство (стр. 3 на чл. 346.16, стр. 2.1 чл. 346,25 на Данъчния кодекс).
Човек не трябва да забравят за ДДС. В прехода от един общ режим по опростената данъчна система трябва да се възстанови по-рано приети за намаляване на данъци. Но не всички от ДДС, но пропорционално на остатъчната стойност на актива. Възстановяване на данъка трябва да бъде през последното тримесечие предходната прехода на специален режим. Много Възстановяването на суми, включени в други разходи (подточка. 2 стр. 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс).
Продажба (трансфер) на имота
Да предположим, че компанията е продала дълготрайни активи, стойността на които преди това са били отписани като разход. Бъдете внимателни: това не е само за продажба, но като цяло, прехвърлянето на собствеността. Така например, прехвърляне на част от капитала или дарение. В някои случаи е необходимо да се преизчисли "опростена" данък (стр. 3 на чл. 346,16 на Данъчния кодекс). В основата си две точки: полезния живот на обекта и колко време имотът действително се използва преди изпълнението. Всички опции - в таблица 2:
Таблица 2. дали е необходимо да се преизчисли "опростена" данък продажба на дълготрайни активи?
Полезният живот на един актив
Колко години са изминали от момента, в който стойността на активите е написано върху разходите до неговата продажба
Трябва ли да се разчита на "опростена" данък
Да предположим, че фирмата е продала основните средства с полезен живот от шест години, една година след стойността на проекта беше отписана като разход. Данъчни в такава ситуация трябва да бъдат преизчислени. Процедурата е.
Първо, цената на цената на един дълготраен актив отписване, се изключва от данъчната основа за "опростен" данък. След това, разходите включват само сумата на обезценката начислява върху продаде съоръжението за периода, докато не е бил регистриран на баланса на дружеството. Амортизацията се изчислява върху данъчната счетоводните правила (линейни или нелинейни метод).
Когато се осчетоводява разходите за закупуване на дълготрайни активи "uproschentsev" е необходимо да се попълни раздел II от книгата на приходи и разходи.
Освен това, в бюджета е необходимо да се плати просрочените опростени данъци и санкции за всеки просрочен ден. Санкции счита, считано от деня, следващ създадена датата на плащане на данъци (авансово плащане) на, до деня, в който просрочените задължения са били платени към бюджета.
Последната стъпка - към IRS сервира ревизирана декларация или utochnenki няколко години (в зависимост от ситуацията).
Не забравяйте, че постъпленията от продажба на дълготрайни активи при изчисляването на "опростена" данък трябва да бъдат включени в доходите (ал. 1, чл. 346,15 на Данъчния кодекс). Без значение какъв е обект на данъчно облагане избрана организация. Освен това, фирмите с "разходите минус приходите" Обектът не може да се намали данъчната основа с размера на остатъчната стойност на имота се продава. То не съдържа изчерпателен списък на параграф 1 от член 346,16 на Данъчния кодекс.
Тамара Petrukhina, данъчен консултант, за списание "Практически Счетоводство"
Вие се търси решение за вашата ситуация?
"Практически Счетоводство" - счетоводна списание, което ще опрости работата си и помага да се поддържа сметки без грешки. Публикуването се предлага и в електронен вид. Вземете пълен достъп до цялото съдържание >>
Ако имате въпрос - да го напишете тук >>
Вижте също по темата:
Практически счетоводител енциклопедия
Свързани статии