Актюерските печалби и загуби
92. При оценката на плана за задълженията за дефинирани доходи в съответствие с параграф 54. Предприятието, в съответствие с изискванията на параграф 58А. признава съответният дял (както е описано в параграф 93) от своите актюерски печалби и загуби като приход или разход в случая, ако нетните натрупани непризнати актюерски печалби и загуби в края на отчетния период са превишавали по-голямото от:
(А) 10% от сегашната стойност на задълженията на дефинирани доходи на тази дата (преди приспадане на активите по плана);
(В) 10% от справедливата стойност на активите на плана към тази дата.
Тези ограничения се изчисляват и се прилагат поотделно за всеки план за дефинирани доходи.
93. Частта от актюерските печалби и загуби, за да се признава за всеки план за дефинирани доходи - е превишението, определено в съответствие с параграф 92, разделена на средно очаквания оставащ живот обслужване на работниците и служителите, участващи в плана, оставащо до пенсионирането си. Въпреки това, компанията може да се прилага всеки последователен метод, в резултат на ускорено признаване на актюерските печалби и загуби, при условие че по отношение на двете други доходи и загуби се прилага една и съща рамка се използва последователно от период в период. Компанията може да използва тези методи по отношение на актюерските печалби и загуби дори ако стойността им е в рамките на зададената точка 92.
93А. Ако предприятието възприеме политика на признаване на актюерските печалби и загуби в същия период, в който възникват, това, което е позволено от параграф 93. Те могат да бъдат признати в друг всеобхватен доход в съответствие с параграфи 93Б - 93Г, при условие че признаването включва:
(А) на всички планове за дефинирани доходи на предприятието;
(B) всички свои актюерски печалби и загуби.
93Б. Актюерските печалби и загуби, признати в друг всеобхватен доход съгласно параграф 93А. Вие трябва да бъдат отразени в отчета за всеобхватния доход.
93С. Компанията, признаване на актюерските печалби и загуби в съответствие с параграф 93А. признава всички корекции, възникващи в резултат на ограничението, предвидено в параграф 58 (б). в друг всеобхватен доход.
93Г. Актюерските печалби и загуби и корекциите, възникващи от ограничението, наложени с параграф 58 (б). призната в друг всеобхватен доход, се признава незабавно в неразпределената печалба. Те не се признават в печалбата или загубата на последващия период.
94. Актюерските печалби и загуби могат да бъдат резултат от увеличения или намаления на настоящата стойност на задълженията на план за дефинирани доходи, или справедливата стойност на активите на плана. Причини за възникване на актюерски печалби и загуби могат да бъдат:
(А) неочаквано висока или ниска степен на текучество на наетите лица, ранните нива пенсиониране, смъртност, по-високи заплати и възнаграждения (ако формалните условия на плана или задълженията, произтичащи от практиката, предвиждат увеличаване на плащанията за инфлацията) или на медицинските разходи;
(B) на влиянието на промените в приблизителните оценки на бъдещите нива на текучество на наетите лица, преждевременно пенсиониране или смъртност, по-високи заплати и възнаграждения (ако формалните или традиционни условия на плана осигуряват по-голяма полза за инфлацията) или на медицинските разходи;
(C) ефект от промяната на дисконтов процент;
(D) разликата между реалната и очакваните приходи от активите на плана (виж параграфи 105 -. 107).
95. В дългосрочен план, може да се компенсира от актюерските печалби и загуби. Ето защо, в размер на преценка на съотношението полза на след напускане, може да се разглежда като диапазон ( "коридор") отклонения от най-добрата оценка. Едно предприятие може, но не е задължително, да признае актюерски печалби и загуби, които са в този диапазон. Този стандарт изисква предприятието да признае поне някои от актюерските печалби и загуби, извън границите на "коридора" са определени в размер на "плюс или минус 10%." [Част А "Използване на базите данни", се добавя в края на този стандарт, наред с други неща, той илюстрира подхода за отчитане на актюерските печалби и загуби]. Стандартът също така позволява да се прилагат методи за ускорено признаване, при условие че те отговарят на изискванията на параграф 93. Такива позволени методи включват например незабавно признаване на всички актюерски печалби и загуби, идва, така и не излиза извън границите на "коридора". Точка 155 (б) (в) обяснява нуждата да се разгледа всяка непризната част от преходното задължение при счетоводното отчитане последващи актюерски печалби.
Отваряне на цял документ
Свързани статии