Данъчна проверка по ДДС

Основната отговорност на данъчните власти е да контролира точността на изчисление, пълнота и актуалност на вземане на данъчните плащания. Тази отговорност, по-специално, се извършва с помощта на данъчните власти от двата вида одити.

ДДС се прилага по отношение на непреки федерални данъци и изцяло кредитира федералния бюджет.

Редица платци на ДДС се предотврати злоупотреба възстановяване на данък от бюджета. Поради различните схеми и машинации с бюджет дни фирмите губят много млрд. Разтрийте. Това предполага необходимостта от повишено внимание към проверка на правилното изчисляване на данъка, и най-вече, за да се провери валидността на приспадане от бюджета.

Данъчните служби да разработят правилата за потвърждаване на декларации по ДДС да се използва при тези проверки взаимоотношенията контрол.

Премахнати отделна декларация за ДДС в размер на 0% и една декларация се прилага, което се отразява на изпълнението на операцията, се облагат с 0; 10 и 18%. Едновременно с обявяването на данъкоплатец подава документи, потвърждаващи правото да получи обезщетение по данъчното облагане в размер на 0%. Данъчен период за всички ДДС е една четвърт, независимо от размера на приходите. след което резултатите ще бъдат представени на декларацията.

Формирането на данъчната основа

При проверка на декларациите за ДДС специално внимание се обръща на коректността на данъчната основа. ДДС се начислява от един метод - текущо начисляване (за доставка). Да разгледаме характеристиките на неговото определение на някои операции.

При продажба на стоки по договори за покупко-продажба, данъчната основа се определя като стойността на стоките, изчислени от цените, определени в съответствие с член 40 от Данъчния кодекс (НК), с акцизите (за акцизни стоки), без ДДС.

При продажба на имот в баланса, включително ДДС, данъчната основа се определя като разлика между цената на имота се продава с ДДС, акцизи (за акцизни стоки) и балансова стойност, като се вземат предвид преоценки на продадения имот. ДДС се определя от изчислените ставки.

При получаване на доход, въз основа на договори, споразумения за делегиране на правомощия, комисионни или агенция, данъчната основа се определя като сумата на доходите, получени под формата на възнаграждение при изпълнение на договора.

Ако има договори за възлагане на иск за парично вземане (цесия) (право на собственост) база данни, независимо от това каква част от дълга се реализира, тя се определя по обичайния начин.

Препродажба на дълга база е в размер на превишението на приходите, получени от новия кредитор при последващото изпълнение на дълга върху размера на своите разходи за придобиване. ДДС се определя от изчислените ставки.

Когато дарението на стоки база се определя като стойността на стоките, изчислена въз основа на пазарните цени. Размерът на дотации (субсидии), предоставена от бюджети във връзка с платеца на държавните регулирани цени или облаги, при определянето на базата не са включени.

При получаване на авансовото плащане срещу бъдещи доставки. Продуктите, изпратени на купувача за сметка на получаване на плащането, ДДС е за сметка на бюджета. Предсрочно може да се получи в брой или в друга форма (запис на заповед и други подобни).

При изпълнението на организацията като комплексна база имот се определя поотделно за всеки вид актив. Ако една компания се продава на цена, която се различава от балансовата им стойност. за целите на данъчното облагане се прилага корекционен коефициент - съотношението между продажната цена върху стойността на предприятието. Цената на всеки вид собственост трябва да е равна на произведението от балансовата стойност на коефициента на корекция. Балансовата стойност на активите се определя въз основа на акт на описа, баланса, заключенията на независимия одитор относно състава и стойността на предприятието.

Когато прехвърлянето на стоки за собствени нужди, за които разходи не се приспадат (включително чрез амортизация) при изчисляването на данъка върху доходите на базата от е стойността на тези продукти, изчислен въз основа на продажните цени на идентични стоки, работещи в предишната фискална период, а при тяхно отсъствие - на базата на пазарните цени, като се вземат предвид акцизите и без включването на ДДС в тях.

По-специално, прехвърлянето на стоки, подлежащи на данъчно растения услуги и стопанства (включително специални отделения), чиято дейност не е свързана с получаването на доходи. В този случай, размерът на ДДС, платен от продавача при придобиването на стоки, не се приспадат. Ако обслужващи производството продават стоки, а след това прехвърляне на стоки в производството на обекта на данъчно облагане не възниква.

При извършване на строителни и монтажни работи за собствената си база нужди се определя като стойността на работата, изчислен въз основа на всички доказателства, на разходите за платеца, за тяхното изпълнение. ДДС се начислява само върху стойността на строително-монтажните дейности, извършвани с икономически средства. Цената на строителството, които се извършват от изпълнители, начисляване на ДДС не е предвидено.

При наемане държавна и общинска собственост база е сумата от наемите ДДС. Лизинговите плащания се съдържат в договора трябва да включва ДДС. Наемателят - данъчната агент, той от наемната цена, трябва да се изчисли, удържа и внася ДДС върху цените на споразумение.

Съгласно член 161 от Данъчния кодекс:

Използването на данъчните ставки

Бъдете сигурни, да се провери валидността на прилагането на платците на освобождаване от ДДС, се обръща внимание на срока на валидност на прилагайки данъчните ставки - 0; 10; 18%, и изчислените проценти - 10/110 и 18/118%.

ДДС се определя чрез изчисления:

- при постъпване на суми, свързани с уреждане на плащанията за стоки, включително получаване на авансови плащания; - при запазване на данъчната агент (продажбата на имущество, придобито от страната и взети под внимание за целите на ДДС в изпълнението на организацията като комплекс на имот, с продажби на селскостопански продукти, закупени от населението, както и в някои други случаи).

Основно лихвен процент се използва от организации на търговията на дребно, заведенията за хранене, които получават доход под формата на разликата в цените.

По време трябва да се извършват проверки на следната връзка: приходи от продажбата, след приспадане на ДДС и акцизи от отчета за приходите и разходите трябва да бъде равна или по-малко, отколкото прилагането на ДДС, отразени в декларацията.

ДДС се прилага по отношение на непреки федерални данъци и изцяло кредитира федералния бюджет.

Платецът може да бъде включено в плана на проверки на място, ако одитът на бюрото установи, че делът на приспадане на ДДС от размера на начисления данък е равен или надвишава 89% през последните 12 месеца.

А бюро одит на декларациите се провежда в рамките на 3 месеца. В тези одити на данъчния орган може да поиска необходимите обяснения от платеца - в случай на грешки в декларацията, както и противоречията между декларацията за данни и данни, съхранявани от данъчните власти. Тези обяснения платец трябва да представи 5-дневен срок.

Данъчната администрация в съответствие с член 172 от Данъчния кодекс (TC) се стреми платеца документи, доказващи легитимността на тяхното прилагане на сделките, извършвани на вътрешния и външните пазари.

За тази цел базата данни на данъчните органи, информация от митниците и органите за граничен контрол, компетентните органи на чужди държави, правоприлагащите органи. Съгласно член 93.1 от Данъчния кодекс на данъчните власти могат да поискат информация или документи за дейността на проверяваното информация платец по отношение на своята специфична транзакция от трети страни, по искане на банките. В основата на данъчни облекчения са фактурите, които поставят всички платци на ДДС. Получените продукти трябва да бъдат закупени за сделки, подлежащи на облагане с ДДС, или за препродажба и капитализирани; трябва да имате документи, доказващи правото на приспадане (фактури доставчика, регистрирани в книгата за покупка).

Данъчните власти обръщат внимание:

- ако обвиненията приспадат размера на ДДС, повече от 1 млн. търка. годишно;
- ако съотношението на удръжки и такси повече от средното за региона или сектор;
- ако сумата на приспаданията се е увеличил драстично в сравнение с предходни периоди;
- ако декларацията отразява значително размера на ДДС върху строително-монтажни работи за собствена консумация;
- ако се извършват плащания на други данъкоплатци срещу парични средства или извършени без използването на пари (бартерни сделки, менителници, компенсирани от взаимни изисквания, споразумения за компенсация, трансфер на дълга, и т.н.);
- ако данъкоплатецът прехвърлен в специално данъчно облагане или получи освобождаване от данък по силата на член 145 НК;
- когато платецът е поискано да възстанови ДДС по сметката;
- за сделки, които включват верига от посредници (за определяне на действителния доставчик, който плати ДДС върху изпълнението, а не компенсация);
- от размера на ДДС, платен за доставчици на стоки, използвани при производството и продажбата на стоки се облагат със ставка от 0%, както и платени през предходните данъчни периоди за суми ДДС получили авансови плащания за стоки се облагат с данък в размер на 0%.

Удръжки облагат с ДДС:

- подадена от по-рано и да му изплаща за закупуване на стоки на територията на Руската федерация или платен при вноса на стоки в Русия платеца;
- платени клиенти - данъчни агенти, които са регистрирани с данъчните власти и действаща данъкоплатеца, с изключение на агентите, които извършват операциите, посочени в параграфи 4 и 5 от член 161 от Данъчния кодекс ;.
- от стоки, върнати от по-рано, платени от продавача на ДДС към бюджета клиенти.

Понякога за приспадане, трябва да имате други документи:

- при отдаване под наем държавна и общинска собственост - фактури, издадени от наемател по своя собствена;
- при извършване на приспадане на ДДС за авансови плащания - фактура, написани от данъкоплатците;
- разходи за пътуване в командировка, разходите за наемане на помещения; представителни разходи се приспадат при изчисляването на данъка върху доходите.

Удръжки обект на размера на ДДС, който се изчислява от изчислената скорост на базата на балансовата стойност на активите, прехвърлени на продавача. Тези изисквания към случаите, които не са обхванати от мрежата. Данъчно приспадане за провеждане на компенсации, използвани в размер, съответстващ на размера на вземането, анулирани в мрежата и контрагента изброени отделно платежно нареждане.

ДДС за сметка на купувача при закупуване на стоки, включени в цената на тези стоки в случаите на придобиване (внос) на стоката:

- се използва за операции за производството и (или) продажбата на стоки, които не са обект на данъчно облагане;
- се използва за операции за производството и (или) продажба на стоки, мястото на доставка на което не се признава от територията на Руската федерация;
- лица, които не са на данъкоплатците или освободени от задълженията на изчисляването и изплащането на данък;
- производство и (или) с продажбата на стоки, операцията на изпълнението, които не са признати от продажбата на стоки.

Данъкоплатецът е длъжен да водят отделни регистри за размера на ДДС върху закупените стоки, използвани както за облагаеми и не-облагаеми сделки. При липса на такава ДДС върху закупените стоки не може да бъде приспадната в такси, взето при изчисляването на данъка върху доходите не е включена.

Инспекторите обърнат внимание на случаите на възстановяване и плащане на "входа" на ДДС, приет преди това за приспадане:

Възстановената сума на ДДС, включен в разходите и да се вземе предвид облагането на печалбата.

Ако бюрото одит размера на ДДС за възстановяване се посочва в декларацията, и се изчислява като разлика между общата сума на ДДС, а стойността на данъчните отчисления по-голяма от общата сума на ДДС, изчислена. Ако по време на одита не са установени нарушения на данъчната администрация се произнася по възстановяването на ДДС в рамките на 7 работни дни, като информира платеца в срок до 5 работни дни.

Ако одитът бюро на декларация за размера на ДДС, деклариран за възстановяване, ще се разкрива нарушения на законодателството в областта на данъците и таксите, данъчните власти на акта в рамките на 10 дни след края на инспекцията. Платецът не е съгласен с разпоредбите, посочени в акта, той има право в срок от 15 дни, считано от датата на получаване на инструмента за осигуряване на писмено възражение.

Решенията за резултатите от одита ще влязат в сила след 10 дни. Преди влизането в сила на платеца има право да обжалва решението по обжалването.

Свързани статии